“營(yíng)改增”的“困”與“解”

“營(yíng)改增”試行以來(lái)，交通運(yùn)輸物流行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)加重、重復(fù)征稅等現(xiàn)象，與稅制改革的初衷背道而馳。制定與之相匹配的稅率、增加抵扣項(xiàng)目、加強(qiáng)輔導(dǎo)培訓(xùn)、優(yōu)化服務(wù)流程，提高納稅效率等措施的提出，則有利于“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作不斷完善，同時(shí)也將對(duì)交通運(yùn)輸物流行業(yè)的發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

自2012年1月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）的稅收改革試點(diǎn)在上海推出，到2013年4月10日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常委會(huì)議上決定，進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，“營(yíng)改增”的發(fā)展步伐正在不斷加快。然而，交通運(yùn)輸物流行業(yè)作為此次稅制改革的重要對(duì)象之一，并未充分享受改革的紅利，倒是普遍反映稅收不減反增的問(wèn)題。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，交通運(yùn)輸物流業(yè)的這一困惑能否逐步得到解決？pXY大陸橋物流聯(lián)盟

“困”在何處？pXY大陸橋物流聯(lián)盟

作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，“營(yíng)改增”的初衷是完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。理想很豐滿，但現(xiàn)實(shí)卻很“骨感”。“營(yíng)改增”試行的這一年多來(lái)，其間涌現(xiàn)出了一些亟待解決的問(wèn)題。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

稅率設(shè)計(jì)與物流運(yùn)輸行業(yè)目前的盈利能力不相匹配，導(dǎo)致物流業(yè)稅賦增加現(xiàn)象嚴(yán)重。稅改后，制造業(yè)和商貿(mào)業(yè)可從運(yùn)輸企業(yè)獲得較多的進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是稅收增加的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)化給了運(yùn)輸物流企業(yè)。公路運(yùn)輸物流企業(yè)處在產(chǎn)業(yè)鏈中較為低端的層級(jí)，利潤(rùn)率僅為2%～3%。這類企業(yè)大多是自有車輛和掛牌車同時(shí)使用，掛牌車占到整個(gè)市場(chǎng)的70%以上，個(gè)體為單位的運(yùn)輸車輛通常是由公路貨運(yùn)市場(chǎng)（公路配貨站）代為開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。實(shí)施“營(yíng)改增”后，這類企業(yè)的實(shí)際負(fù)稅率將從目前的2%～3%，提高到5%～6%，并且公路配貨站為運(yùn)輸個(gè)體提供發(fā)票的服務(wù)將不能再維持，某些企業(yè)稅負(fù)增加最多的可達(dá)到125%。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

浙江省自去年12月1日實(shí)施“營(yíng)改增”后，省內(nèi)聯(lián)運(yùn)物流企業(yè)反映較大的是，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除年計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)用，而貨主單位常常要求按照運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具，這筆費(fèi)用一般占鐵路運(yùn)輸總費(fèi)用的15%～20%，勢(shì)必造成聯(lián)運(yùn)物流企業(yè)的重復(fù)納稅。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

產(chǎn)業(yè)上下游環(huán)境不配套，主要進(jìn)項(xiàng)取得增值稅專用發(fā)票難度較大。交通運(yùn)輸企業(yè)在取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票時(shí)，重點(diǎn)是燃油消耗和車輛維修費(fèi)用。然而由于市場(chǎng)環(huán)境不配套，大多時(shí)候運(yùn)輸物流企業(yè)無(wú)法獲得可用于抵扣的增值稅發(fā)票。如燃油費(fèi)中，許多加油站不能提供增值稅發(fā)票；車輛維修費(fèi)中，大量的小規(guī)模維修點(diǎn)也不能提供抵扣發(fā)票，而正規(guī)的維修站，價(jià)格又較高，企業(yè)無(wú)法承擔(dān)。一些地方物流園區(qū)、出口保稅倉(cāng)，也經(jīng)常不給司機(jī)開(kāi)據(jù)進(jìn)倉(cāng)費(fèi)發(fā)票。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

對(duì)于下游客戶，大部分企業(yè)歡迎物流商提供增值稅發(fā)票，但涉及稅負(fù)增加帶來(lái)的漲價(jià)問(wèn)題，客戶就不會(huì)接受。況且許多制造業(yè)、商貿(mào)業(yè)客戶是小規(guī)模納稅人，也不關(guān)心增值稅發(fā)票。因此“營(yíng)改增”帶來(lái)的漲價(jià)因素，下游客戶不會(huì)接受。這類情況在上海、浙江一帶占了20%以上。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票難度較大，限制門檻較多。我國(guó)目前公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)95%以上的份額由小、中小物流企業(yè)承擔(dān)。但一些財(cái)稅部門卻規(guī)定：無(wú)自有車輛的小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，只有自有車輛的信息部或者托運(yùn)部才能申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。而此類納稅人如需申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，必須以個(gè)人名義申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，這種情況在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中幾乎不具有操作性。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

此外，各類貨運(yùn)市場(chǎng)征稅難度大，稅源流失情況嚴(yán)重；財(cái)稅部門對(duì)于交通物流業(yè)經(jīng)營(yíng)人和增值稅會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)太少，試點(diǎn)過(guò)程準(zhǔn)備不足，細(xì)節(jié)處理有待完善；過(guò)渡性扶持政策不清晰，可操作性不強(qiáng)，不能減緩稅負(fù)增加的矛盾等問(wèn)題也存在。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

“解”決之道pXY大陸橋物流聯(lián)盟

解決這些試行過(guò)程中涌現(xiàn)出的問(wèn)題，是推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作不斷完善、前進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”改革初衷的重要舉措，也是推進(jìn)交通運(yùn)輸物流行業(yè)更好發(fā)展的有力保障。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

采用適合運(yùn)輸與物流行業(yè)特點(diǎn)的稅率標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)物流行業(yè)正處在發(fā)展的初級(jí)階段，雖然現(xiàn)階段盈利能力不強(qiáng)，但對(duì)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)和稅收貢獻(xiàn)較大，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用不容置疑。而且物流行業(yè)也通過(guò)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)和必要的結(jié)構(gòu)調(diào)整，以不斷增加其行業(yè)盈利能力。因此，建議針對(duì)當(dāng)前行業(yè)特征，分析行業(yè)的成本構(gòu)成和經(jīng)營(yíng)模式，在環(huán)境配套尚未到位的情況下，制定適用于現(xiàn)階段的增值稅率。目前行業(yè)普遍認(rèn)為增值稅率在6%較為適宜。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

增加抵扣項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前人工成本已經(jīng)占到運(yùn)輸業(yè)總成本的30%左右，而短期內(nèi)我國(guó)不可能取消全部的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，因此將這部分費(fèi)用納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，實(shí)屬必要。鑒于收費(fèi)站現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票問(wèn)題，筆者建議，一方面采用定額票據(jù)的方法，另一方面加速推進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的ETC收費(fèi)系統(tǒng)。同時(shí)，也應(yīng)考慮將設(shè)備車輛保險(xiǎn)費(fèi)、土地倉(cāng)儲(chǔ)的租金等納入抵扣項(xiàng)目。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

允許貨運(yùn)市場(chǎng)過(guò)渡過(guò)程按照原核定納稅額開(kāi)具增值稅發(fā)票，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。針對(duì)大多數(shù)貨運(yùn)市場(chǎng)稅源流失的嚴(yán)重情況，為確保稅收、穩(wěn)定客戶，應(yīng)允許貨運(yùn)市場(chǎng)采取過(guò)渡性定額納稅辦法，仍然沿用營(yíng)業(yè)稅征稅辦法，按照原核定納稅額度，開(kāi)具增值稅發(fā)票。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

試點(diǎn)工作開(kāi)展以來(lái)，企業(yè)普遍反映報(bào)稅工作量增加了5倍之多，而且報(bào)稅程序也非常復(fù)雜，因此建議稅務(wù)部門成立專們的課題組，采用各種管理技術(shù)，優(yōu)化服務(wù)流程，提高納稅效率，切實(shí)做好服務(wù)納稅企業(yè)的工作。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

由政府、財(cái)稅部門牽頭舉辦全行業(yè)人員參加的“營(yíng)改增”學(xué)習(xí)輔導(dǎo)班，輔導(dǎo)相關(guān)企業(yè)學(xué)習(xí)稅務(wù)改革工作的相關(guān)文件，學(xué)習(xí)試點(diǎn)省市企業(yè)營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)增值稅涵義，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別，增值稅擴(kuò)展范圍政策環(huán)境以及對(duì)于試點(diǎn)行業(yè)的影響做系統(tǒng)講述和分析，輔導(dǎo)財(cái)務(wù)人員盡快熟悉報(bào)稅細(xì)節(jié)。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，優(yōu)化補(bǔ)貼流程。目前，北京、上海等地已經(jīng)出臺(tái)了“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理辦法，對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)后稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，相關(guān)企業(yè)要切實(shí)掌握財(cái)政扶持資金的受理申請(qǐng)和審核撥付流程，相關(guān)財(cái)稅部門也要做好輔導(dǎo)工作，優(yōu)化補(bǔ)貼流程。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、研究院的橋梁作用，加強(qiáng)企業(yè)稅制改革組織領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)盡快成立以協(xié)會(huì)、研究院牽頭的企業(yè)“營(yíng)改增”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，積極主動(dòng)與相關(guān)主管部門溝通，對(duì)于試點(diǎn)過(guò)程中專業(yè)性問(wèn)題進(jìn)行立項(xiàng)研究，形成統(tǒng)一改革意見(jiàn)。各大中型企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)是領(lǐng)導(dǎo)小組成員，積極進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，促進(jìn)“營(yíng)改增”的稅收改革試點(diǎn)在交通運(yùn)輸物流企業(yè)中得到更好的開(kāi)展。pXY大陸橋物流聯(lián)盟

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