“營改增”大事來臨！！！請企業注意！

剛獲得財政部營改增信息，營改增政策已提交國務院審批，爭取5月份出臺，政策要點如下：7ng大陸橋物流聯盟

一、稅率: 金融業和生活服務業適用6%稅率，建筑業和房地產業等其他行業適用11%稅率，均適用一般計稅方法。出口服務: 對出口服務實行零稅率或免稅政策。7ng大陸橋物流聯盟

二、借款利息進項稅: 暫不允許抵扣借款利息進項稅；7ng大陸橋物流聯盟

三、不動產進項稅:將新增不動產進項稅100%納入抵扣范圍，但試點初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作為期末留抵結轉下期繼續抵扣；7ng大陸橋物流聯盟

四、海上自營油田: 將現行對中海油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣按5%征收率實物征收增值稅的征收方式，調整為適用17%稅率的一般計稅方式； 五、擬將現行增值稅4檔稅率簡并為3檔，保留17%、11%和6%稅率，取消13%稅率。將適用13%稅率貨物中與農業生產和居民生活相關貨物（如農業生產資料、農產品、自來水）的稅率下調為11%，相應將購進農產品的扣除率由13%下調為11%，將化石能源等貨物（如天然氣、煤氣）的稅率上調為17%。 試點實施時間：選擇2015年10月1日全面實施三個行業營改增并同步簡并稅率。 營改增要開始了，那企業需要做哪些準備呢？還有需要注意防范相關風險？所以整理了一些資料供大家參考。 營改增需要做的一些準備：7ng大陸橋物流聯盟

1.通知客戶 首先要做的是通知客戶，未來在發票上將有變化。7ng大陸橋物流聯盟

2.盡量取得增值稅專用發票 這是非常重要的一點，是從公司日常采購入手，理出公司采購中能取得增值稅專用發票的項目。如水電費發票、辦公用品發票、運輸費發票、汽油發票、電腦等固定資產發票。7ng大陸橋物流聯盟

3.選擇被規為一般納稅人的合作方 如果供應商也是增值稅一般納稅人，則取得的發票上載明的進項稅可以抵扣銷項稅。但如供應商為小規模納稅人，如果到稅務局代開增值稅專用發票，也只能夠抵扣3%。所以，在選擇業務合作單位時，最好選擇一般納稅人，爭取進項稅抵扣最大化。7ng大陸橋物流聯盟

4.梳理現有的采購銷售合同、合同的訂立要更為細致、并修改合同模板 今后公司合同的訂立必須寫明是含稅價還是不含稅價，以免在合同應收款上與客戶發生不必要的爭議。7ng大陸橋物流聯盟

5.日常管理方式體現增值稅特色 營改增后，要考慮對公司營業規模的影響（相同的營業額報表上反映比以前要低），業務員個人的考核業績計算（含稅額還是不含稅額），日常管理方式也要針對這種改變而變化。 6.小規模納稅人 從進項抵扣的因素考慮，一般納稅人之間更容易達成合作，因此，小規模納稅人也需要對自己的客戶進行梳理。由于小規模納稅人減稅效應明顯，可以對營業規模進行控制；因為行業關系可能對一般納稅人客戶存在依賴的，按照試點辦法可以考慮申請一般納稅人資格認定。 7.可暫時推遲不急需的采購 營改增試點后，試點范圍內企業盡可能在營改增后去采購設備和辦公用品等，并盡可能取得增值稅專用發票。 對于非試點地區的業務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的試點納稅人，仍享受營業稅差額征稅政策。 8.了解并積極申請稅收優惠 營改增還確定了相關的免征和即征即退的優惠政策，應該及時了解并提請備案或提出申請。符合小型微型認定條件的小規模納稅人，在另購發票時還可以免收發票工本費。 9.制定系統升級改造行動計劃 如：財務共享服務中心的發票量會急劇增加，所以考慮上AP增值稅發票集中認證系統，AR集中開票管理系統，稅務管理系統等都是合理的選擇。7ng大陸橋物流聯盟

另外，一些大型企業還需要在下面一些方面做一些準備：7ng大陸橋物流聯盟

一、企業內部要梳理業務模式7ng大陸橋物流聯盟

二、考慮會計核算產生的變化7ng大陸橋物流聯盟

三、測試“營改增”潛在的稅務和利潤影響 四、考慮定價調整策略 五、制定內部發票報銷管理和內控制度 風險防范 “營改增”不僅改變了企業的整個會計核算體系，同時帶來了開票系統、報稅系統、認證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務處理稍有不慎便會產生稅收風險。為此，企業應高度重視稅收風險管理和控制，最大限度地規避或減少稅收風險。針對當前“營改增”企業在運行過程中暴露出的涉稅風險問題，建議企業財務人員重點關注以下問題。7ng大陸橋物流聯盟

1、加強財務，稅務人員的增值稅知識培訓，了解各種政策，有條件的單位還可以請相關咨詢人員來培訓。各單位人員都免不了這了解和認識這關，只是一個時間長短的問題。7ng大陸橋物流聯盟

2、了解發票可能產生的風險，如抵扣認證期限過期，先付款還是先認證等。7ng大陸橋物流聯盟

3、帳務的處理，特別是初期，新舊稅制銜接，政策的變化，稅務核算(營業稅按照營業額征收，一個科目就可以了，但增值稅需要抵扣，核算難度增加)等問題要重點關注。所以在開票系統，報稅系統，認證抵扣系統，稅款繳納方面都是一系統問題，這方面的風險要嚴格控制，稍有不慎就會有風險。7ng大陸橋物流聯盟

4、同時人員的素質和操守也是一個方面要注意的，因為不同人員對稅收政策，相關業務的核算，稅收申報不準確等風險。7ng大陸橋物流聯盟

5、注意法律風險，虛開，代開就是刑事責任。7ng大陸橋物流聯盟

6、可抵扣的進項稅不足的問題，有可能導致企業會出現經營性困難問題。7ng大陸橋物流聯盟

7、初期庫存和固定資產不能抵扣導致的風險。如：房產項目周期長，營改增前的存量房項目等特別要注意，風險很大。7ng大陸橋物流聯盟

8、營改增導致的稅務稽查可能導致的風險。 7ng大陸橋物流聯盟

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