盡快調(diào)整和落實(shí)國(guó)際貨代增值稅免稅政策

稅負(fù)陡增2l6大陸橋物流聯(lián)盟

國(guó)際貨代業(yè)是國(guó)際運(yùn)輸業(yè)的重要輔助業(yè)態(tài)，也是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，在整合航運(yùn)資源、擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易、吸引外資、擴(kuò)大就業(yè)等方面具有不可替代的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)約有國(guó)際貨代企業(yè)3萬(wàn)家左右，從業(yè)人員超過(guò)200萬(wàn)人，規(guī)模以上國(guó)際貨代企業(yè)全額收入每年約為3000億元左右。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

2013年8月1日起，根據(jù)財(cái)稅[2013]37號(hào)文的規(guī)定，全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。37號(hào)文同時(shí)對(duì)國(guó)際貨代業(yè)的增值稅稅務(wù)處理進(jìn)行了調(diào)整。此后，由于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)享受零稅率或免稅政策，僅能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，造成國(guó)際貨代業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按照包括國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的全額收入繳納銷項(xiàng)稅，導(dǎo)致國(guó)際貨代業(yè)稅負(fù)大幅增加。國(guó)際貨代行業(yè)內(nèi)企業(yè)的生存面臨巨大挑戰(zhàn)。鑒于此，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)專門組織召開(kāi)了重點(diǎn)物流企業(yè)貫徹“營(yíng)改增”政策座談會(huì)。在充分調(diào)研了企業(yè)稅負(fù)大幅增加的情況后，分別于2013年7月和10月兩次上書(shū)財(cái)政部和國(guó)稅總局，提出了相關(guān)政策建議。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

經(jīng)過(guò)政策制定部門與企業(yè)的溝通與探討，在考慮了企業(yè)訴求與政策合理性的基礎(chǔ)上，各方一致認(rèn)為對(duì)國(guó)際貨代給予免稅政策是較為可行的解決思路，既解決了國(guó)際貨代行業(yè)稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題，也不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失，稅務(wù)管理也較為方便。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

2013年12月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2013]106號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“106號(hào)文”）。文件明確自2013年8月1日起，試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨代服務(wù)免征增值稅。這是對(duì)作為我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易與國(guó)際運(yùn)輸重要環(huán)節(jié)的國(guó)際貨代行業(yè)的支持，也是在考慮到國(guó)際貨代服務(wù)作為國(guó)際運(yùn)輸?shù)难由欤ＷC國(guó)際運(yùn)輸零稅率政策落實(shí)以及國(guó)際運(yùn)輸增值稅鏈條連貫的頂層設(shè)計(jì)。這有利于增強(qiáng)我國(guó)國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)、國(guó)際貨代企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

然而，106號(hào)文件發(fā)布后，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（如北京、廣東、廈門、大連、上海等地區(qū)）在政策解讀時(shí)認(rèn)為：國(guó)際貨代企業(yè)僅能就向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用對(duì)應(yīng)的國(guó)際貨代業(yè)務(wù)享受增值稅免稅待遇；如國(guó)際貨代企業(yè)在從事國(guó)際貨代業(yè)務(wù)時(shí)，支付國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用的對(duì)象并非國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人，則不得適用增值稅免稅待遇。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

“這在實(shí)際上造成了非一級(jí)國(guó)際貨代企業(yè)從事國(guó)際貨代業(yè)務(wù)無(wú)法適用增值稅免稅待遇。由于財(cái)稅處理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響重大，各地不同的稅務(wù)處理要求使國(guó)際貨代行業(yè)一度陷入混亂狀態(tài)。”業(yè)內(nèi)人士指出。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

■ 亟待解決2l6大陸橋物流聯(lián)盟

記者在采訪中了解到，目前，國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)主要通過(guò)其在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)，其分支機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)通常注冊(cè)為國(guó)際貨代企業(yè)。國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)只與其分支機(jī)構(gòu)簽訂國(guó)際運(yùn)輸合同，其他大部分的國(guó)際貨代企業(yè)并不能直接與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)簽訂合同。同時(shí)，隨著專業(yè)化分工，國(guó)際貨代業(yè)已經(jīng)脫離了“一級(jí)貨代”的簡(jiǎn)單業(yè)態(tài)，逐步發(fā)展成為“多級(jí)貨代”的業(yè)態(tài)模式，大量二級(jí)、三級(jí)貨代企業(yè)與一級(jí)貨代企業(yè)簽訂合同，提供貨代外包服務(wù)。在整個(gè)國(guó)際貨代行業(yè)3萬(wàn)多家企業(yè)中，70%以上屬于“多級(jí)貨代”業(yè)態(tài)模式。按照各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，絕大多數(shù)國(guó)際貨代企業(yè)將無(wú)法享受國(guó)際貨代免稅政策。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

鑒于上述情況，財(cái)政部稅政司于2014年1月22日以官方解讀的方式對(duì)國(guó)際貨代免稅政策進(jìn)行了進(jìn)一步明確，強(qiáng)調(diào)只要試點(diǎn)納稅人提供的是國(guó)際貨代服務(wù)，無(wú)論是否與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，均可以按照106號(hào)文適用增值稅免稅政策。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

但實(shí)際上，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐操作中，認(rèn)為財(cái)政部稅政司的政策解讀并非以正式文件的形式發(fā)布，因此不能作為政策執(zhí)行依據(jù)，仍然僅允許一級(jí)國(guó)際貨代適用增值稅免稅處理。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

記者了解到，目前，中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司所屬的大連、北京、上海、天津、廣州、廣西、海南、廈門、青島、寧波等地區(qū)的區(qū)域公司均執(zhí)行“只有一代免稅，非一級(jí)代理不免”的政策。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

以大連地區(qū)為例，財(cái)稅106號(hào)下發(fā)后，大連市當(dāng)?shù)貒?guó)稅局首先解讀為物流全鏈條免稅，當(dāng)時(shí)很令人鼓舞。之后，在2014年1月10日后，大連市局根據(jù)稅總的通知又將政策解讀改為只有“首代可免，二代之后都不可免”，即凡與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)結(jié)算、并通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的業(yè)務(wù)才能享受免稅政策。1月中旬，財(cái)政部稅政司單方公布解讀政策后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局反響很大，市局請(qǐng)示了國(guó)稅總局并轉(zhuǎn)述大連地區(qū)堅(jiān)決不采納、不執(zhí)行，理由在于解讀不是法規(guī)、解讀未經(jīng)國(guó)稅總局同意。至今，大連地區(qū)仍執(zhí)行原解釋，即僅“首代可以免稅”。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

由于財(cái)稅處理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響極大，各地不同的稅務(wù)處理要求使國(guó)際貨代行業(yè)陷入嚴(yán)重混亂狀態(tài)。企業(yè)積壓了大量的發(fā)票無(wú)法及時(shí)開(kāi)具，也無(wú)法向客戶收款。企業(yè)稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，大量國(guó)際貨代企業(yè)面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

更為嚴(yán)重的是，客戶出于成本考慮將出口貨運(yùn)條款改為FOB（離岸價(jià)），境外段航運(yùn)業(yè)務(wù)加快外流至境外航運(yùn)企業(yè)，對(duì)本已步履維艱的我國(guó)航運(yùn)業(yè)帶來(lái)難以估量的后果，國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)受到嚴(yán)重影響，也使得服務(wù)貿(mào)易逆差進(jìn)一步加劇。此外，據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)調(diào)查顯示，行業(yè)內(nèi)正在出現(xiàn)大規(guī)模遷往境外注冊(cè)公司的風(fēng)潮，貿(mào)易結(jié)算地加快轉(zhuǎn)向境外，國(guó)家稅源面臨流失，人民幣國(guó)際結(jié)算出現(xiàn)倒退，不利于國(guó)際金融中心建設(shè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

■ 具體建議2l6大陸橋物流聯(lián)盟

正是鑒于以上情況，全國(guó)人大代表馬澤華在這份《建議》中提請(qǐng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，針對(duì)國(guó)際貨代業(yè)的免稅政策，盡快以正式文件的形式對(duì)免稅待遇適用范圍及免稅操作規(guī)程予以明確：2l6大陸橋物流聯(lián)盟

一是明確非一級(jí)國(guó)際貨代也適用增值稅免稅處理。將財(cái)政部稅政司的政策解讀以財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正式文件的形式下發(fā)，確保基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照文件執(zhí)行。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

二是調(diào)整國(guó)際貨代業(yè)資質(zhì)認(rèn)定。在上述正式文件中，可考慮明確按照營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍列示的“國(guó)際貨運(yùn)代理、國(guó)際船舶代理”認(rèn)定企業(yè)可從事國(guó)際貨代業(yè)務(wù)。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

三是調(diào)整國(guó)際貨代增值稅免稅備案材料。取消以國(guó)際運(yùn)輸合同作為備案材料的規(guī)定，要求國(guó)際貨代企業(yè)保存運(yùn)輸單據(jù)（提單、運(yùn)單、貨物清單等）或國(guó)際航行船舶出口岸許可證以及相關(guān)的結(jié)算單據(jù)作為備案材料。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

“希望國(guó)家相關(guān)部門對(duì)國(guó)際貨代行業(yè)由于營(yíng)改增導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)困境給予高度重視，切實(shí)解決國(guó)際貨代行業(yè)面臨的這一緊迫問(wèn)題，以支持物流業(yè)發(fā)展，提高我國(guó)國(guó)際物流和國(guó)際貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力”。馬澤華在《建議》中指出。2l6大陸橋物流聯(lián)盟

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